借：应交税费-应交增值税（已交税额）68000-企业所得税280000贷：银行存款-工行海新路支行348000本月交纳上月的增值税会计分录分三步处理：1、上月收到收入的时候：借：银行存款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税-销项税2、上月月底的时候(将应交增值税转为应交税费-未交增值税)：借：应交税金-应交增值税-销项税贷：应交税费-未交增值税同时：如果是一般纳税人，有进项税额的情况下，进项税额可以抵扣，所以将应交增值税-销项税减掉应交增值税-进项税的差额转到应交税费-未交增值税即可。
一、执行小企业会计准则，月底不需要结转操作。二、企业会计准则，如下月底增值税要结转本月未交增值税，结转过程如下：1、结转进项税额：借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费—应交增值税(进项税额)2、结转销项税额：借：应交税费—应交增值税(销项税额)贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)3、结转应缴纳增值税(即进、销差额)：借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费—未交增值税4、实际交纳时借：应交税费—未交增值税贷：银行存款。